Kanunla,
- 31.03.2018 tarihi itibariyle gecikmiş vergi borçlarında Yurt İçi ÜFE oranında güncelleme
- Motorlu Taşıtlar Vergisinde büyük oranda ödeme kolaylığı
- Trafik Para Cezaları ve diğer idari para cezalarında önemli indirim
- Peşin ödemelerde Yurt İçi ÜFE oranında hesaplanan tutardan ayrıca %90 indirim
- Vergi aslına bağlı olmayan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının %50’sinin silinmesi
- Matrah ve vergi artırımında vergi incelemesinden muafiyet
- İşletme kayıtlarının cezasız ve faizsiz olarak gerçek duruma uygun hale getirilmesi
- Eczanelerde cezasız faizsiz stok düzeltme
- Vergi ihtilaflarının sulh yoluyla sonlandırılmasında %80’e varan indirim
- Beyan edilmemiş gelirler ve kazançlar için pişmanlıkla cezasız ve faizsiz beyan
- Yurt içi ve yurt dışı bazı varlıkların milli ekonomiye kazandırılması
imkânları getirilmiştir.
Başvurular 27 Ağustos 2018 tarihine (bu tarih dahil) kadar;
• Gelir İdaresi Başkanlığı internet adresi(www.gib.gov.tr)üzerinden,
• e-Devlet (www.turkiye.gov.tr) üzerinden,
• Bağlı bulunulan vergi dairesine şahsen veya posta yoluyla,
• Bulunulan il veya ilçedeki MTV’yi tahsile yetkili vergi dairelerine/malmüdürlüğüne şahsen
yapılabilecektir.
Yapılandırılan tutarların tamamının ilk taksit ödeme süresi içinde (1 Ekim 2018) peşin olarak ödenmesi halinde;
- Bu tutarlara katsayı uygulanmayacaktır.
- Yİ-ÜFE oranında hesaplanan tutardan % 90 İNDİRİM yapılacaktır.
Taksitle ödeme seçeneği tercih edilerek, yapılandırılan alacağa ilişkin ilk taksitin süresinde ve tam olarak ödenmiş olması şartıyla kalan taksitlerin tamamının ikinci taksit ödeme süresi içinde (30 Kasım 2018) ödenmesi halinde;
- Bu tutarlara katsayı uygulanmayacaktır.
- Yİ-ÜFE oranında hesaplanan tutardan % 50 İNDİRİM yapılacaktır.
7143 sayılı Kanun kapsamına giren borçların, Kanunun yayımlandığı 18.05.2018 tarihinden önce 6183 sayılı Kanun uyarınca tecil edilmiş ve tecil şartlarına uygun ödeniyor olması halinde borçlular, Kanunun yayımlandığı 18.05.2018 tarihi itibarıyla ödeme süresi geçmemiş olan taksit tutarları için Kanun hükümlerinden yararlanabileceklerdir.
6552, 6736 ve 7020 sayılı Kanunlar kapsamında yapılandırılmış ve ödenmekte olan alacaklar yeni Kanunun kapsamında yapılandırılamayacaktır.
Ancak, anılan Kanunlar kapsamında yapılandırılan ve ödemeleri devam eden borçlardan kalan taksitlerin tamamının 7143 sayılı Kanunla belirlenmiş olan;
- İlk taksit ödeme süresi içinde 1 Ekim 2018 tarihine kadar (30.09.2018 tarihi Pazar gününe rastladığından) ödenmesi halinde bu taksitler içinde yer alan Yİ-ÜFE tutarlarının %90’ının,
- İkinci taksit ödeme süresi içinde 30 Kasım 2018 tarihine kadar ödenirse, bu taksitler içinde yer alan Yİ-ÜFE tutarlarının %50’sinin,
tahsilinden vazgeçilecektir.
Kanun kapsamına giren idari para cezaları ile ilgili ihtilaf varsa bu ihtilaftan vazgeçilerek Kanundan yararlanılabilir.
Kanun kapsamında yapılandırılan alacaklara ilişkin, daha önce tatbik edilen hacizler yapılan ödemeler nispetinde kaldırılacaktır.
7143 sayılı Kanun kapsamındaki yapılandırmaların tamamında, vergi borç asıllarının tamamı tahsil edilecektir.
Getirilen imkân ve avantajlarsa;
- Gecikme faizi ve zammı yerine Yurt İçi-ÜFE oranları esas alınarak güncellenen tutarın tahsil edilmesi,
- Usulsüzlük ve özel usulsüzlük gibi vergi aslına bağlı olmayan cezaların sadece % 50’sinin ödenmesi,
şartıyla yapılandırma ile vergi aslına bağlı olan cezaların tamamı, vergi aslına bağlı olmayan cezaların % 50’si, gecikme faizi ve zammı gibi fer’i alacakların tamamının tahsilinden vazgeçilecektir.
Trafik para cezası, karayolu taşıma para cezası, otoyollar ve köprülerden geçiş idari para cezası, askerlik para cezası, seçim para cezası, nüfus para cezası ve RTÜK tarafından verilen para cezaları kanun kapsamındadır.
Vadesi geldiği halde ödenmemiş ya da ödeme süresi henüz geçmemiş idari para cezalarının tamamı ile faiz, gecikme faizi ve zammı gibi fer’i alacaklar yerine Yİ-ÜFE oranları esas alınarak güncellenen tutar tahsil edilecektir.
Yapılandırılan idari para cezası borçlarına ilişkin faiz, gecikme faizi ve zammı gibi fer’i alacakların tamamı silinecektir.
6552, 6736 ve 7020 sayılı Kanunlar kapsamında yapılandırılan borçlar 7143 sayılı Kanun kapsamında değildir.
Ancak 6552, 6736 ve 7020 sayılı Kanunlar kapsamında yapılandırılan ve ödemeleri devam eden borçlardan kalan taksitlerin tamamının 7143 sayılı Kanunla belirlenmiş olan;
- İlk taksit ödeme süresi içinde (1 Ekim 2018 tarihine kadar) ödenmesi halinde, bu taksitler içinde yer alan Yİ-ÜFE tutarlarının %90’ının,
- İkinci taksit ödeme süresi içinde (30 Kasım 2018 tarihine kadar) ödenmesi halinde, bu taksitler içinde yer alan Yİ-ÜFE tutarlarının %50’sinin,
tahsilinden vazgeçilecektir.
Başvurular 27 Ağustos 2018 tarihine (bu tarih dahil) kadar;
• Gelir İdaresi Başkanlığı internet adresi (www.gib.gov.tr) üzerinden,
• e-Devlet (www.turkiye.gov.tr) üzerinden,
• Bağlı bulunulan vergi dairesine şahsen veya posta yoluyla,
• Bulunulan il veya ilçedeki MTV’yi tahsile yetkili vergi dairelerine/malmüdürlüğüne şahsen
yapılabilecektir.
Yapılandırılan borçlar borçlunun tercihine göre taksitler halinde veya peşin olarak;
- Gelir İdaresi Başkanlığı internet adresi (www.gib.gov.tr) üzerinden anlaşmalı bankaların banka kartı/kredi kartıyla,
- Banka hesabından havale ile,
- Yabancı ülkede faaliyet gösteren bankalara ait kartlarla,
- Vergi tahsiline yetkili bankalar ve,
- Vergi dairesi vezneleri aracılığıyla,
ödenebilecektir.
- Peşin ödemenin tercih edilmesi halinde, yapılandırılan tutarların tamamının ilk taksit ödeme süresi olan 1 Ekim 2018 tarihine kadar yapılması gerekmektedir.
- Taksitli ödemenin tercih edilmesi halinde, ilk taksit 1 Ekim 2018 tarihi mesai bitimine kadar, kalan taksitler de ikişer aylık dönemler halinde ödenecektir.
Yapılandırılan tutarların tamamının ilk taksit ödeme süresi içinde (1 Ekim 2018) peşin olarak ödenmesi halinde;
- Bu tutarlara katsayı uygulanmayacaktır.
- Yİ-ÜFE oranında hesaplanan tutardan % 90 İNDİRİM yapılacaktır.
- İdari Para Cezası aslından %25 İNDİRİM yapılacaktır.
Taksitle ödeme seçeneği tercih edilerek, yapılandırılan alacağa ilişkin ilk taksitin süresinde ve tam olarak ödenmiş olması şartıyla kalan taksitlerin tamamının ikinci taksit ödeme süresi içinde (30 Kasım 2018) ödenmesi halinde;
- Bu tutarlara katsayı uygulanmayacaktır.
- Yİ-ÜFE oranında hesaplanan tutardan % 50 İNDİRİM yapılacaktır.
- İdari Para Cezası aslından %12,5 İNDİRİM yapılacaktır.
Kanun kapsamına giren idari para cezaları ile ilgili ihtilaf varsa bu ihtilaftan vazgeçilerek Kanundan yararlanılabilir.
Kanun kapsamında yapılandırılacak idari para cezalarının ihtilafa konu edilmiş olması durumunda yapılandırma talebi, davadan vazgeçildiğine ilişkin başvuru dilekçesi ile birlikte idari para cezasını veren idareye yapılacaktır.
Kanunun yayımlandığı 18.05.2018 tarihi itibarıyla ihtirazı kayıtla beyan edilmiş ancak ödenmemiş vergiler, dava konusu yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın Kanun kapsamında yapılandırılabilecektir.
Dava konusu olmuş ve henüz karara bağlanmamış borçlar için; vergi aslının %50’sinin, gecikme faizi ve zammı yerine Yİ-ÜFE oranları esas alınarak güncellenen tutarın ödenmesi gerekmektedir.
Bu durumda, vergi aslının %50’sinin, vergi aslına bağlı olan (vergi ziyaı) cezaların tamamının ve gecikme faizi ve zammının tahsilinden vazgeçilecektir.
- Dava açma süresi geçmemiş veya vergi mahkemesinde devam ediyorsa cezanın %25’i,
- En son karar terkin ise terkin edilen cezanın %10’u,
- En son karar tasdik veya tadilen tasdik ise;
- Tasdik edilen cezanın %50’si,
- Terkin edilen kısmın %10’u,
ödenecektir.
Bu durumda, kalan cezaların tahsilinden vazgeçilecektir.
31 Mart 2018 tarihinden önce (bu tarih dâhil);
• Tahakkuk eden MTV ile bu vergiye bağlı gecikme faizleri ve zamları (2018 yılının ikinci taksiti hariç),
• Verilen Trafik Para Cezaları ve faizleri,
• Verilen Karayolu Taşıma İdari Para Cezaları ile Otoyollar ve Köprülerden İhlalli Geçiş İdari Para Cezaları,
Kanun kapsamında yapılandırılabilecektir.
31 Mart 2018 tarihinden (bu tarih dahil) öncesine ait MTV ve TPC borçlarının yapılandırılarak;
• MTV aslının tamamı ile birikmiş gecikme faizi ve zammı yerine Yİ-ÜFE oranları esas alınarak hesaplanan tutarın,
• Trafik Para Cezası tutarı ile birikmiş faizler yerine, Yİ-ÜFE oranları esas alınarak hesaplanan tutarın,
• Karayolu Taşıma İdari Para Cezaları ile birikmiş faizler yerine, Yİ-ÜFE oranları esas alınarak hesaplanan tutarın,
ödenmesi halinde;
• MTV’ye ilişkin vergi ziyaı cezası ile gecikme faizi ve zammı,
• Trafik Para Cezalarına uygulanan aylık % 5 faiz,
• Karayolu Taşıma İdari Para Cezalarına uygulanan aylık % 5 faizlerin,
tahsilinden vazgeçilecektir.
18 Mayıs 2018 tarihi itibarıyla yargı mercilerinde ihtilaf konusu olan veya dava açma süresi geçmemiş bulunan trafik para cezaları, karayolu taşıma para cezaları, köprü ve otoyollardan ihlalli geçiş para cezalarında davanın bulunduğu aşama ile karar durumuna göre ceza tutarında %50 ila %80’e varan oranlarda indirim yapılarak sulh yolu ile ihtilaf sonlandırılacaktır.
Başvurular 27 Ağustos 2018 tarihine (bu tarih dahil) kadar;
• Gelir İdaresi Başkanlığı internet adresi (www.gib.gov.tr) üzerinden,
• e-Devlet (www.turkiye.gov.tr) üzerinden,
• Bağlı bulunulan vergi dairesine şahsen veya posta yoluyla,
• Bulunulan il veya ilçedeki MTV’yi tahsile yetkili vergi dairelerine/malmüdürlüğüne şahsen
yapılabilecektir.
Yapılandırılan borçlar borçlunun tercihine göre taksitler halinde veya peşin olarak;
• Gelir İdaresi Başkanlığı internet adresi (www.gib.gov.tr) üzerinden anlaşmalı bankaların banka kartı/kredi kartıyla,
• Banka hesabından havale ile,
• Yabancı ülkede faaliyet gösteren bankalara ait kartlarla,
• Vergi tahsiline yetkili bankalar ve,
• Vergi dairesi vezneleri aracılığıyla,
ödenebilecektir.
• Peşin ödemenin tercih edilmesi halinde, yapılandırılan tutarların tamamının ilk taksit ödeme süresi olan 1 Ekim 2018 tarihine kadar yapılması gerekmektedir.
• Taksitli ödemenin tercih edilmesi halinde, ilk taksit 1 Ekim 2018 tarihi mesai bitimine kadar, kalan taksitler de ikişer aylık dönemler halinde ödenecektir.
Yapılandırılan tutarların tamamının ilk taksit ödeme süresi içinde (1 Ekim 2018) peşin olarak ödenmesi halinde;
• Bu tutarlara katsayı uygulanmayacaktır.
• Yİ-ÜFE oranında hesaplanan tutardan % 90 İNDİRİM yapılacaktır.
• İdari Para Cezası aslından %25 İNDİRİM yapılacaktır.
Taksitle ödeme seçeneği tercih edilerek, yapılandırılan alacağa ilişkin ilk taksitin süresinde ve tam olarak ödenmiş olması şartıyla kalan taksitlerin tamamının ikinci taksit ödeme süresi içinde (30 Kasım 2018) ödenmesi halinde;
• Bu tutarlara katsayı uygulanmayacaktır.
• Yİ-ÜFE oranında hesaplanan tutardan % 50 İNDİRİM yapılacaktır.
• İdari Para Cezası aslından %12,5 İNDİRİM yapılacaktır.
Kanun kapsamında ödenecek olan motorlu taşıtlar vergisinin ait olduğu taşıtların, Kanun hükümlerinin ihlal edilmemiş olması şartıyla taksit ödeme süresi sonuna kadar araç muayeneleri yaptırılabilir ve uçuşa elverişli belgesi verilebilir. Ancak, taşıtın satış ve devri halinde taksitlendirilen borcun tamamının ödenmesi zorunludur.
Yüksek Öğrenim Kredi ve Yurtlar Kurumu tarafından verilen ve süresinde ödenmemesi nedeniyle vergi dairelerine takip için intikal ettirilen öğrenim ve katkı kredisi borçlarından, 18 Mayıs 2018 tarihi itibarıyla vadesi geldiği halde ödenmemiş ya da ödeme süresi henüz geçmemiş olanlar yapılandırma imkânlarından yararlanabilecektir.
Başvurular 27 Ağustos 2018 tarihine (bu tarih dahil) kadar;
• Gelir İdaresi Başkanlığı internet adresi (www.gib.gov.tr) üzerinden,
• e-Devlet (www.turkiye.gov.tr) üzerinden,
• Bağlı bulunulan vergi dairesine şahsen veya posta yoluyla,
• Bulunulan il veya ilçedeki MTV’yi tahsile yetkili vergi dairelerine/mal müdürlüğüne şahsen,
yapılabilecektir.
Yapılandırılan borçlar borçlunun tercihine göre taksitler halinde veya peşin olarak;
• Gelir İdaresi Başkanlığı internet adresi (www.gib.gov.tr) üzerinden anlaşmalı bankaların banka kartı/kredi kartıyla,
• Banka hesabından havale ile,
• Yabancı ülkede faaliyet gösteren bankalara ait kartlarla,
• Vergi tahsiline yetkili bankalar ve,
• Vergi dairesi vezneleri aracılığıyla,
ödenebilecektir.
• Peşin ödemenin tercih edilmesi halinde, yapılandırılan tutarların tamamının ilk taksit ödeme süresi olan 1 Ekim 2018 tarihine kadar yapılması gerekmektedir.
• Taksitli ödemenin tercih edilmesi halinde, ilk taksit 1 Ekim 2018 tarihi mesai bitimine kadar, kalan taksitler de ikişer aylık dönemler halinde ödenecektir.
Yapılandırılan tutarların tamamının ilk taksit ödeme süresi içinde (1 Ekim 2018) peşin olarak ödenmesi halinde;
• Bu tutarlara katsayı uygulanmayacaktır.
• Yİ-ÜFE oranında hesaplanan tutardan % 90 İNDİRİM yapılacaktır.
Taksitle ödeme seçeneği tercih edilerek, yapılandırılan alacağa ilişkin ilk taksitin süresinde ve tam olarak ödenmiş olması şartıyla kalan taksitlerin tamamının ikinci taksit ödeme süresi içinde (30 Kasım 2018) ödenmesi halinde;
• Bu tutarlara katsayı uygulanmayacaktır.
• Yİ-ÜFE oranında hesaplanan tutardan % 50 İNDİRİM yapılacaktır.
31 Mart 2018 tarihinden (bu tarih dâhil) önceki dönemlerde elde edilmiş gelir ve kazançlarla ya da vergiye tabi diğer olaylar için beyanname vermemiş olanların veya eksik beyanda bulunanların (tapu harcı, ticari ve zirai kazanç, serbest meslek kazancı, kira geliri, değer artışı kazancı vb.) Kanun kapsamında pişmanlık hükümlerinden yararlanarak beyanda bulunmaları mümkündür.
Bu durumda beyan edilen vergilerin tamamının ve pişmanlık zammı yerine Yİ-ÜFE tutarının ödenmesi durumunda; vergi cezalarının ve pişmanlık zammının tahsilinden vazgeçilecektir.
Kanun kapsamında pişmanlık hükümlerinden yararlanmak isteyen mükelleflerin, 27 Ağustos 2018 tarihine (bu tarih dâhil) kadar dilekçe ile birlikte vergi beyannamelerini bağlı oldukları vergi dairesine, beyannamelerini elektronik ortamda vermesi gerekenlerin ise aynı tarihe kadar elektronik ortamda vermeleri gerekmektedir.
Yapılandırılan borçlar borçlunun tercihine göre taksitler halinde veya peşin olarak;
• Gelir İdaresi Başkanlığı internet adresi (www.gib.gov.tr) üzerinden anlaşmalı bankaların banka kartı/kredi kartıyla,
• Banka hesabından havale ile,
• Yabancı ülkede faaliyet gösteren bankalara ait kartlarla,
• Vergi tahsiline yetkili bankalar ve,
• Vergi dairesi vezneleri aracılığıyla,
ödenebilecektir.
• Peşin ödemenin tercih edilmesi halinde, yapılandırılan tutarların tamamının ilk taksit ödeme süresi olan 1 Ekim 2018 tarihine kadar yapılması gerekmektedir.
• Taksitli ödemenin tercih edilmesi halinde, ilk taksit 1 Ekim 2018 tarihi mesai bitimine kadar, kalan taksitler de ikişer aylık dönemler halinde ödenecektir.
Peşin ödemede Yİ-ÜFE tutarının %90’nından vazgeçilecektir. Herhangi bir katsayı veya faiz uygulanmadığından taksitli ödemeye göre avantajlı bir ödeme imkânı sağlanmaktadır. Ödemelerin 1 Ekim 2018 (30.9.2018 tarihi Pazar gününe rastladığından) tarihi mesai saati bitimine kadar yapılması gerekmektedir.
Matrah ve vergi artırımından;
• Gelir / Kurumlar Vergisi Mükellefleri,
• Gelir / Kurumlar Stopaj Vergisi Mükellefleri,
• Katma Değer Vergisi Mükellefleri,
faydalanabilir.
Mükelleflerin 2013-2017 yıllarında beyan ettikleri;
• Gelir ve kurumlar vergisi matrahlarını,
• Gelir/kurumlar stopaj vergileri ile,
• Katma değer vergilerini,
Kanunda öngörülen oranlarda artırmaları ve tahakkuk eden vergileri Kanunda öngörülen süre ve şekilde ödemeleri halinde bu yıllara ve vergi türlerine ilişkin olarak vergi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacaktır.
Gelir ve Kurumlar vergisi mükellefleri, yıllık beyannamelerinde beyan ettikleri matrahlarını, Kanunda belirtilen ilgili yıllardaki matrah artırım oranlarından az olmamak üzere artıracaklardır. Artırılan matrah tutarları kanunda belirtilen asgari matrah tutarlarından düşük olmayacaktır.
Vergi tevkifatı yapmakla sorumlu olan gelir/kurumlar stopaj vergisi mükellefleri, 2013-2017 yıllarında beyan ettikleri;
• Ücret ödemeleri,
• Serbest meslek erbabına yapılan ödemeler,
• Kira ödemeleri,
• Yıllara sari inşaat ve onarım işlerine ilişkin ödemeler,
• Çiftçilere yapılan ödemeler,
• Vergiden muaf esnafa yapılan ödemeler,
üzerinden yapılan tevkifatlar nedeniyle Kanunda belirtilen oranlarda vergi artırımında bulunulabilecektir.
Katma değer vergisi mükelleflerinin, ilgili yıllarda her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak verdikleri beyannamelerde yer alan “Hesaplanan Katma Değer Vergisi” satırlarında yer alan tutarlarının yıllık toplamı üzerinden Kanunda belirtilen artırım oranlarından az olmamak üzere hesaplanan KDV’yi artırmaları gerekmektedir.
31 Ağustos 2018 tarihine kadar elektronik ortamda beyanname ve bildirim verme zorunluluğu bulunanlar elektronik ortamda; bulunmayanlar ise gelir, kurumlar veya katma değer vergileri mükellefiyeti yönünden bağlı olunan ya da muhtasar beyannamelerini vermiş oldukları vergi dairelerine kâğıt ortamında başvuru yapılabilecektir.
Gelir ve kurumlar vergisi matrah artırımında bulunan mükellefler, artırımda bulundukları yıla ilişkin zararlarının sadece %50’sini 2018 yılı ve izleyen yıllar karlarından mahsup edebileceklerdir.
Vergi artırımı kapsamına giren dönemler için muhtasar beyanname yönünden merkez veya şubeleri için ayrı ayrı mükellefiyetleri bulunan ve vergi artırımından yararlanmak isteyen mükelleflerin, merkez ve her bir şube için ayrı ayrı vergi artırımında bulunmaları gerekmektedir.
Mükelleflerin matrah ve vergi artırımında bulundukları yıllara ilişkin olarak daha önce tevkif yoluyla ödemiş oldukları vergileri, matrah ve vergi artırımı nedeniyle ödeyecekleri vergilerden mahsup etmeleri mümkün değildir.
İşe başlama veya işi bırakma hallerinde kıst dönemde faaliyette bulunmuş mükellefler hakkında asgari matrahlar kıst döneme (faaliyette bulunulan ay sayısına) göre hesaplanacaktır. Bu hesaplamada ay kesirleri tam ay olarak dikkate alınacaktır.
Kanunun yayımlandığı 18.05.2018 tarihinden önce yapılan ve sonuçlandırılan düzeltmeler ile kesinleşen tarhiyatlar, matrah ve vergi artırımına esas ilgili dönem beyanı ile birlikte dikkate alınacak, bir başka ifade ile matrah ve vergi artırımı yapılırken matrah artırımına esas yılda beyan edilen matrahla birlikte varsa düzeltme beyannamesindeki matrah ve kesinleşen tarhiyatların toplamı da dikkate alınacaktır.
Katma değer vergisi artırımından yararlanmak isteyen mükellefler nezdinde, artırımda bulundukları yıl veya yılların kapsadığı dönemler itibarıyla KDV yönünden vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmayacaktır.
Ancak, katma değer vergisi artırımında bulunulan yıllarla ilgili olarak mükellefler hakkında, sonraki dönemlere devreden katma değer vergisi ve ihraç kaydıyla teslimlerden veya iade hakkı doğuran işlemlerden doğan terkin ve iade işlemleri ile sınırlı olmak üzere inceleme ve tarhiyat yapılabilecektir.
Sonraki dönemlere devreden katma değer vergisi yönünden yapılan incelemelerde artırım talebinde bulunulan dönemler için tarhiyat önerilemez.
Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri (adi, kollektif ve adi komandit şirketler dâhil) yararlanabilir.
İşletmede mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşlar, envanter listesi ile vergi dairesine bildirilmek suretiyle defterlere kayıt edilebilecektir.
Bu kıymetler, mükelleflerin kendilerince veya ilgili meslek kuruluşlarınca belirlenecek rayiç bedel üzerinden kayıtlara intikal ettirilecektir. Bu kıymetler için;
• Teslimleri KDV genel oranına tabi makine, teçhizat ve demirbaşlar ile emtianın rayiç bedeli üzerinden %10,
• Teslimleri indirimli KDV oranına tabi makine, teçhizat ve demirbaşlar ile emtianın rayiç bedeli üzerinden ise tabi oldukları oranın yarısı,
esas alınmak suretiyle KDV hesaplanacaktır.
Hesaplanan KDV sorumlu sıfatıyla ayrı bir beyanname ile beyan edilerek 31 Ağustos 2018 tarihine (bu tarih dâhil) kadar ödenecektir.
Emtialar, aynı nev’iden emtialara ilişkin gayrisafi kar oranı dikkate alınmak suretiyle, 31 Ağustos 2018 tarihine kadar fatura düzenlenerek ilgili dönem KDV beyannamesinde beyan edilebilecektir.
Gayri safi kar oranının yasal kayıtlardan tespit edilemediği hallerde, mükellefin bağlı olduğu meslek odalarının belirleyeceği oranlar esas alınacaktır.
Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler, aktiflerine kaydettikleri ( intikal ettirdikleri ) emtia için ayrı; makine, teçhizat ve demirbaşlar için ayrı olmak üzere özel karşılık hesabı (pasifte ) açarlar.
Emtia için ayrılan karşılık, ortaklara dağıtılması veya işletmenin tasfiye edilmesi halinde sermayenin unsuru sayılır ve vergilendirilmez.
Makine, teçhizat ve demirbaşlar envantere kaydedilir ve ayrılan karşılık birikmiş amortisman olarak kabul edilecektir.
İşletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler, defterlerinin gider kısmına satın alınan mal olarak kaydederler.
Beyan edilen emtiaya ait hesaplanarak ödenen KDV, 1 No.lu KDV beyannamesinde genel esaslar çerçevesinde indirim konusu yapılabilecektir.
Ancak, kayıtlarda yer almayan makine, teçhizat ve demirbaşların rayiç bedeli üzerinden hesaplanarak ödenen KDV’nin indirimi mümkün olmayıp; bu tutar, verginin ödendiği yılın gelir veya kurumlar vergisi matrahlarının belirlenmesinde gider olarak dikkate alınabilecektir.
İşletmelerinde mevcut olduğu halde kayıtlarında yer almayan mallardan ÖTV Kanuna ekli (I), (II), (III) ve (IV) sayılı listelerde yer alanlar için, beyan tarihindeki miktarları ve emsal bedelleri ile uygulanmakta olan vergi oranı, maktu ve asgari maktu vergi tutarlarını dikkate alarak ÖTV hesaplanacaktır.
Bu şekilde hesaplanan vergi, 31 Ağustos 2018 tarihine (bu tarih dâhil) kadar mükellefin ÖTV yönünden (ÖTV mükellefiyeti olmayan ithalatçılar KDV yönünden) bağlı bulundukları vergi dairesine bu işlemle ilgili düzenlenecek ÖTV beyannamesi verilmek suretiyle ödenecektir.
Bilanço esasına göre defter tutan kurumlar vergisi mükellefleri, 31/12/2017 tarihi itibarıyla düzenledikleri bilançolarında görülmekle birlikte işletmelerinde bulunmayan işletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla (ödünç verme ve benzer nedenlerle ortaya çıkan) ortaklarından alacaklı bulunduğu tutarlar ile ortaklara borçlu bulunduğu tutarlar arasındaki net alacak tutarlarını 31 Ağustos 2018 tarihine (bu tarih dâhil) kadar vergi dairelerine beyan etmek suretiyle kayıtlarını düzeltebileceklerdir.
Beyan edilecek net alacak tutarlarının belirlenmesinde, başka hesaplarda takip edilen tutarlar da dikkate alınarak tek düzen hesap planında yer alan "131. Ortaklardan Alacaklar" ve "231. Ortaklardan Alacaklar" toplamından "331. Ortaklara Borçlar" ve "431. Ortaklara Borçlar" toplamının çıkarılması sonucunda kalan net tutar esas alınacaktır.
Kasa mevcudu ve ortaklardan net alacak tutarlarının beyanı nedeniyle ödenen vergiler, gelir veya kurumlar vergisinden mahsup edilmez; beyan edilen tutar ve ödenen vergiler, kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak kabul edilmez.
Bu düzenleme ile eczanelere de stok kayıtlarını düzeltme imkânı getirilmektedir. Buna göre, eczaneler, stoklarında kaydi olarak yer aldığı hâlde fiilen bulunmayan ilaçları, 31 Ağustos 2018 tarihine kadar maliyet bedeli üzerinden fatura düzenlemek suretiyle kayıtlarından cezasız ve faizsiz olarak çıkarabilirler.
Kayıtlardan çıkarılan ilaçların maliyet bedeli üzerinden %4 oranında hesaplanan katma değer vergisi, ayrı bir beyanname ile en geç 31 Ağustos 2018 tarihine (bu tarih dâhil) kadar beyan edilecek ve aynı süre içinde ödenecektir.
Ödenen vergi, hesaplanan katma değer vergisinden indirilemez, gelir ve kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınamaz.
Eczaneler, stoklarında yer almayan ilaçları normal satış işlemlerinde olduğu gibi fatura düzenlemek suretiyle kayıtlarından çıkarabilecektir.
Düzenlenecek faturada alıcıya ilişkin bilgiler yerine, ‘Muhtelif Alıcılar’ (7143 sayılı Kanunun 6/2 Maddesi çerçevesinde düzenlenmiştir.) ibaresi yazılacaktır. Fiyat bölümüne, ilaçların eczane kayıtlarında yer alan maliyet bedelleri yazılacaktır. Maliyet bedeli üzerinden % 4 oranında KDV hesaplanacaktır.
7143 sayılı Kanunla kayıt düzeltme işlemleri yapılmış stoklarla ilgili geçmişe yönelik tarhiyat yapılamayacağı gibi ceza ve faiz de uygulanmayacaktır.
Para, döviz, altın, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarıdır.
Gerçek ve tüzel kişiler, 7143 sayılı Kanunun 10 uncu maddesinin onüçüncü fıkrası kapsamında olup yurt dışında bulunan varlıklarını banka ve aracı kurumlara bildirebileceklerdir. Bu bildirim, gerçek veya tüzel kişinin vekili ya da kanuni temsilcisi tarafından da yapılabilecektir.
Para, döviz, altın, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının, gerçek ve tüzel kişiler tarafından 30 Kasım 2018 (bu tarih dâhil) tarihine kadar Türkiye’deki banka ve aracı kurumlara bildirilmesi halinde %2 oranında vergi hesaplanacaktır. Hesaplanan vergi, banka ve aracı kurumlar tarafından 31 Aralık 2018 tarihine kadar vergi sorumlusu sıfatıyla bir beyanname ile bağlı oldukları vergi dairesine beyan edilerek aynı sürede ödenecektir.
Ancak, gerçek ve tüzel kişiler tarafından söz konusu varlıkların 31 Temmuz 2018 (bu tarih dâhil) tarihine kadar Türkiye’deki banka veya aracı kurumlara bildirilmesi ve bu tarihe kadar Türkiye’ye getirilmesi halinde söz konusu varlıklar için vergi hesaplanmayacaktır.
Yurt dışındaki para, döviz, altın, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının;
- 30 Kasım 2018 tarihine kadar Türkiye’deki banka veya aracı kurumlara bildirilmesi,
- Bu varlıkların bildirim tarihinden itibaren 3 ay içinde Türkiye’ye getirilmesi,
- Bildirilen tutarlar üzerinden %2 oranında vergi ödenmesi, (31 Temmuz 2018 tarihine kadar banka ve aracı kurumlara bildirilen ve bu tarihe kadar Türkiye’ye getirilen varlıklar için bu şart aranmayacaktır.)
halinde Kanunun sağladığı imkânlardan yararlanılabilecektir.
Yurt dışında bulunan varlıklar Türkiye’ye getirilmeden yurt dışından kullanılmış kredi borçlarının 30 Kasım 2018 (bu tarih dâhil) tarihine kadar kapatılmasında kullanılabilecektir.
Para, döviz, altın, menkul kıymet, diğer sermaye piyasası araçları ve taşınmazlardır.
Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri, 7143 sayılı Kanunun 10 uncu maddesinin onüçüncü fıkrası kapsamında olup yurt içinde bulunan varlıklarını gelir veya kurumlar vergisi yönünden bağlı bulundukları vergi dairesine beyan edebileceklerdir.
Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerince sahip olunan ve Türkiye'de bulunan, ancak kanuni defter kayıtlarında yer almayan; para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları ile taşınmazlar, 30 Kasım 2018 tarihine (bu tarih dâhil) gelir veya kurumlar vergisi yönünden bağlı olunan vergi dairelerine beyan edilebilecektir. Beyan edilen varlıkların değeri üzerinden %2 oranında vergi hesaplanacak ve bu vergi 31 Aralık 2018 tarihine kadar ödenecektir. Beyan edilen söz konusu varlıklar, 30 Kasım 2018 tarihine kadar, dönem kazancının tespitinde dikkate alınmaksızın kanuni defterlere kaydedilebilecektir.
Ancak, 31 Temmuz 2018 (bu tarih dâhil) tarihine kadar beyan edilerek kanuni defterlere kaydedilmesi halinde bu varlıklara ilişkin olarak vergi hesaplanmayacaktır.
Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerince sahip olunan ve Türkiye'de bulunan, ancak kanuni defter kayıtlarında yer almayan; para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları ile taşınmazların;
- 30 Kasım 2018 tarihine kadar gelir veya kurumlar vergisi yönünden bağlı olunan vergi dairesine beyan edilmesi,
- Beyan edilen tutarlar üzerinden %2 oranında vergi ödenmesi, (31 Temmuz 2018 tarihine kadar beyan edilerek kanuni defterlere kaydedilen varlıklar için bu şart aranmayacaktır.)
halinde Kanunun sağladığı imkânlardan yararlanılabilecektir.
Bu Kanun kapsamında bildirilerek Türkiye’ye getirilen varlıklar ile gelir veya kurumlar vergisi yönünden bağlı olunan vergi dairesine beyan edilen varlıklar, Vergi Usul Kanunu uyarınca defter tutan mükelleflerce, dönem kazancının tespitinde dikkate alınmaksızın işletmelerine dâhil edilebilecek ve yine bu varlıklar vergiye tabi kazancın ve kurumlar için dağıtılabilir kazancın tespitinde dikkate alınmaksızın işletmeden çekilebilecektir.
Şartların sağlanması kaydıyla, bildirilen ve beyan edilen varlıklar nedeniyle hiçbir suretle vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmayacaktır.