YÜRÜRLÜKTE BULUNAN ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMALARI

(28.05.2021 tarihi itibarıyla)

Yayımlandığı Resmi Gazete

Vergiler Açısından Uygulanmaya
Başlandığı Tarih

Taraf Devlet

Anlaşmanın İmza Edildiği Tarih

Tarih             No

Yürürlük Tarihi

1)

Avusturya

03.11.1970

01.08.1973 - 14612

24.09.1973

01.01.1974

Avusturya(Revize)

28.03.2008

26.06.2009 - 27270

01.10.2009

01.01.2010

2)

Norveç

16.12.1971

21.12.1975 - 15445

30.01.1976

01.01.1977

Norveç (Revize)

15.01.2010

        28.05.2011 - 27947 (m.)

15.06.2011

01.01.2012

3)

Güney Kore

24.12.1983

02.10.1985 - 18886

25.03.1986

01.01.1987

4)

Ürdün

06.06.1985

15.07.1986 - 19165

03.12.1986

01.01.1987

5)

Tunus

02.10.1986

30.09.1987 - 19590

28.12.1987

01.01.1988

6)

Romanya

01.07.1986

21.08.1988 - 19906

15.09.1988

01.01.1989

7)

Hollanda

27.03.1986

22.08.1988 - 19907

30.09.1988

01.01.1989

8)

Pakistan

14.11.1985

26.08.1988 - 19911

08.08.1988

01.01.1989

9)

İngiltere

19.02.1986

19.10.1988 - 19964

26.10.1988

01.01.1989

10)

Finlandiya

09.05.1986

30.11.1988 - 20005

30.12.1988

01.01.1989

Finlandiya  (revize)

06.10.2009

24.03.2012 – 28243

04.05.2012

01.01.2013

11)

K.K.T.C.

22.12.1987

26.12.1988 - 20031

30.12.1988

01.01.1989

(1)

12)

Fransa

18.02.1987

10.04.1989 - 20135

01.07.1989

01.01.1990

13)

Almanya (Feshedilen)

16.04.1985

09.07.1986 - 19159

30.12.1989

01.01.1990

(2)

Almanya (Yeni)

19.09.2011

24.01.2012 - 28183

01.08.2012

01.01.2011

14)

İsveç

21.01.1988

30.09.1990 - 20651

18.11.1990

01.01.1991

15)

Belçika

02.06.1987

15.09.1991 - 20992

08.10.1991

01.01.1992

(3)

16)

Danimarka

30.05.1991

23.05.1993 - 21589

20.06.1993

01.01.1991

17)

İtalya

27.07.1990

09.09.1993 - 21693

01.12.1993

01.01.1994

18)

Japonya

08.03.1993

13.11.1994 - 22110

28.12.1994

01.01.1995

19)

B.A.E.

29.01.1993

27.12.1994 - 22154

26.12.1994

01.01.1995

(4)

20)

Macaristan

10.03.1993

25.12.1994 - 22152

09.11.1995

01.01.1993

21)

Kazakistan

15.08.1995

08.11.1996 - 22811

18.11.1996

01.01.1997

22)

Makedonya

16.06.1995

07.10.1996 - 22780

28.11.1996

01.01.1997

23)

Arnavutluk

04.04.1994

05.10.1996 - 22778

26.12.1996

01.01.1997

24)

Cezayir

02.08.1994

30.12.1996 - 22863

30.12.1996

01.01.1997

25)

Moğolistan

12.09.1995

30.12.1996 - 22863

30.12.1996

01.01.1997

26)

Hindistan

31.01.1995

30.12.1996 - 22863

30.12.1996

01.01.1994

27)

Malezya

27.09.1994

30.12.1996 - 22863

31.12.1996

01.01.1997

(5)

28)

Mısır

25.12.1993

30.12.1996 - 22863

31.12.1996

01.01.1997

29)

Çin Halk Cum.

23.05.1995

30.12.1996 - 22863

20.01.1997

01.01.1998

30)

Polonya

03.11.1993

30.12.1996 - 22863

01.04.1997

01.01.1998

31)

Türkmenistan

17.08.1995

13.06.1997 - 23018

24.06.1997

01.01.1998

(6)

32)

Azerbaycan

09.02.1994

27.06.1997 - 23032

01.09.1997

01.01.1998

33)

Bulgaristan

07.07.1994

15.09.1997 - 23111

17.09.1997

01.01.1998

34)

Özbekistan

08.05.1996

07.09.1997 - 23103

30.09.1997

01.01.1997

35)

A.B.D.

28.03.1996

31.12.1997 - 23217

19.12.1997

01.01.1998

36)

Beyaz Rusya

24.07.1996

22.04.1998 - 23321

29.04.1998

01.01.1999

37)

Ukrayna

27.11.1996

22.04.1998 - 23321

29.04.1998

01.01.1999

38)

İsrail

14.03.1996

24.05.1998 - 23351

27.05.1998

01.01.1999

39)

Slovakya

02.04.1997

03.10.1999 - 23835

02.12.1999

01.01.2000

40)

Kuveyt

06.10.1997

28.11.1999 - 23890

13.12.1999

01.01.1997

41)

Rusya

15.12.1997

17.12.1999 - 23909

31.12.1999

01.01.2000

42)

Endonezya

25.02.1997

15.02.2000 - 23965

06.03.2000

01.01.2001

43)

Litvanya

24.11.1998

10.05.2000 - 24045

17.05.2000

01.01.2001

44)

Hırvatistan

22.09.1997

10.05.2000 - 24045

18.05.2000

01.01.2001

45)

Moldova

25.06.1998

25.07.2000 - 24120

28.07.2000

01.01.2001

46)

Singapur

09.07.1999

18.07.2001 - 24466

27.08.2001

01.01.2002

(7)

47)

Kırgızistan

01.07.1999

12.12.2001 - 24611

20.12.2001

01.01.2002

48)

Tacikistan

06.05.1996

24.12.2001 - 24620

26.12.2001

01.01.2002

49)

Çek Cumhuriyeti

12.11.1999

15.12.2003 - 25317

16.12.2003

01.01.2004

50)

İspanya

05.07.2002

18.12.2003 - 25320

18.12.2003

01.01.2004

51)

Bangladeş

31.10.1999

15.12.2003 - 25317

23.12.2003

01.01.2004

52)

Letonya

03.06.1999

22.12.2003 - 25324

23.12.2003

01.01.2004

53)

Slovenya

19.04.2001

23.12.2003 - 25325

23.12.2003

01.01.2004

54)

Yunanistan

02.12.2003

02.03.2004 - 25390

05.03.2004

01.01.2005

55)

Suriye

06.01.2004

28.06.2004 - 25506

21.08.2004

01.01.2005

56)

Tayland

11.04.2002

08.01.2005 - 25694

13.01.2005

01.01.2006

57)

Sudan

26.08.2001

17.09.2003 - 25232

31.01.2005

01.01.2006

58)

Lüksemburg

09.06.2003

08.01.2005 - 25694

18.01.2005

01.01.2006

(8)

59)

Estonya

25.08.2003

04.07.2004 - 25512

21.02.2005

01.01.2006

60)

İran

17.06.2002

09.10.2003 - 25254

27.02.2005

01.01.2006

61)

Fas

07.04.2004

22.06.2005 - 25853

18.07.2006

01.01.2007

62)

Lübnan

12.05.2004

17.08.2006 - 26262

21.08.2006

01.01.2007

63)

Güney Afrika Cum.

03.03.2005

20.11.2006 - 26352

06.12.2006

01.01.2007

64)

Portekiz

11.05.2005

15.12.2006 - 26377

18.12.2006

01.01.2007

65)

Sırbistan-Karadağ

12.10.2005

08.08.2007 - 26607

10.08.2007

01.01.2008

(9)

66)

Etiyopya

02.03.2005

09.08.2007 - 26608

14.08.2007

01.01.2008

67)

Bahreyn

14.11.2005

21.08.2007 - 26620

02.09.2007

01.01.2008

68)

Katar

25.12.2001

05.02.2008 - 26778

11.02.2008

01.01.2009

18.12.2016

30.12.2018 - 30641

31.12.2018

01.01.2019

69)

Bosna-Hersek

16.02.2005

08.04.2007 - 26487

18.09.2008

01.01.2009

70)

Suudi Arabistan *

09.11.2007

        03.02.2009 - 27130 (m.)

01.04.2009

01.01.2010

71)

Gürcistan

21.11.2007

10.02.2010 - 27489

15.02.2010

01.01.2011

72)

Umman

31.05.2006

13.03.2010 - 27520

15.03.2010

01.01.2011

(10)

73)

Yemen

26.10.2005

13.03.2010 - 27520

16.03.2010

01.01.2011

74)

İrlanda

24.10.2008

10.08.2010 - 27668

18.08.2010

01.01.2011

75)

Yeni Zelanda

22.04.2010

        04.07.2011 - 27984 (m.)

28.07.2011

01.01.2012

76)

Kanada

14.07.2009

        29.04.2011 - 27919 (m.)

04.05.2011

01.01.2012

77)

İsviçre

18.06.2010

12.01.2012 - 28171

08.02.2012

01.01.2013

78)

Brezilya

14.03.2005

12.01.2012 -28171

09.10.2012

01.01.2013

79)

Avustralya

28.04.2010

         21.05.2013 - 28653 (m.)

05.06.2013

01.01.2014

80)

Malta

14.07.2011

27.04.2013 - 28630

13.06.2013

01.01.2014

81)

Meksika

17.12.2013

06.06.2015 - 29378

23.07.2015

01.01.2016

82)

Kosova

10.09.2012

          28.08.2015 - 29459 (2.m.)

15.10.2015

01.01.2016

83)

Filipinler

18.03.2009

10.04.2011 – 27901

11.01.2016

01.01.2017

84)

Vietnam

08.07.2014

05.06.2017 – 30087 (m.)

09.06.2017

01.01.2018

85)

Gambiya

11.02.2014

07.06.2017 – 30089 (m.)

26.01.2018

01.01.2019

86)

Ruanda

01.12.2018

25.09.2020 – 31255

21.10.2020

01.01.2021

 (1)

Anlaşmanın 5 inci maddesinin 2 nci fıkrasının (h) bendinin 2 nci fıkrası, 11 inci maddesinin 3 üncü fıkrasının uluslararası bendi ve 14 üncü maddesinin 2 nci fıkrası gereğince bir Akit Devlette vergilendirilmeyecek olan kazanç ve iratlar hakkında 1.1.1987 tarihinden itibaren başlayan vergilendirilme dönemleri için yürürlüğe girmiştir.

 (2)

Anlaşmanın deniz ve hava taşımacılığına ilişkin hükümleri 1.1.1983 tarihinden itibaren uygulanmaya başlanmıştır. Ancak söz konusu Anlaşma feshedilmiş olup, hükümleri 1.1.1990 – 31.12.2010 tarihleri arasındaki vergilendirme dönemleri için uygulanmaktadır.

 (3)

Anlaşma, uçakların uluslararası trafikte işletilmesinden sağlanan kazançlar yönünden 1.1.1987 tarihinden itibaren elde edilen gelirler üzerinden alınan vergilere uygulanacaktır.
Anlaşmanın “Genel Tanımlar” başlıklı 3 üncü maddesinin 1(h)(ii) fıkrasını, “Bilgi Değişimi” başlıklı 26 ncı ve “Tahsilatta Yardımlaşma” başlıklı 27 nci maddesini değiştiren  “Türkiye Cumhuriyeti ile Belçika Krallığı Arasında 2 Haziran 1987 Tarihinde Ankara’da İmzalanan Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasını Değiştiren Protokol” 09.07.2013 tarihinde imzalanmıştır.  Söz konusu Protokol 03.08.2018 tarihinde yürürlüğe girmiş olup, hükümleri 01.01.2019 tarihinden itibaren uygulanmaktadır.

 (4)

Anlaşma, hava taşımacılık faaliyetlerinden elde edilen gelirler ile bu kazançlar için açtırılan mevduat hesabı dolayısıyla elde edilen faiz gelirleri için 1.1.1988 tarihinden itibaren uygulanacaktır.

 (5)

Anlaşmanın “Bilgi Değişimi” başlıklı 25 inci maddesini değiştiren “Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Malezya Hükümeti Arasında 27 Eylül 1994 Tarihinde Ankara’da İmzalanan Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşmasını Değiştiren Protokol” 17.02.2010 tarihinde imzalanmıştır.  Söz konusu Protokol 25.12.2013 tarihinde yürürlüğe girmiş olup, hükümleri bu tarihten itibaren uygulanmaktadır.

 (6)

Anlaşma hükümleri müteahhitlik yönünden 17.08.1995; diğer hükümler yönünden ise 1.1.1998 tarihinden itibaren uygulanacaktır.

(7)

Anlaşmanın “Bilgi Değişimi” başlıklı 26 ncı maddesini değiştiren “9 Temmuz 1999 Tarihinde Singapur’da İmzalanan Türkiye Cumhuriyeti ile Singapur Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşmasını Değiştiren Protokol” 05.03.2012 tarihinde imzalanmıştır.  Söz konusu Protokol 07.08.2013 tarihinde yürürlüğe girmiş olup, hükümleri 07.08.2013 tarihinden itibaren uygulanmaktadır.

(8)

Anlaşmanın “Bilgi Değişimi” başlıklı 26 ncı maddesini değiştiren “Türkiye Cumhuriyeti ile Lüksemburg Dükalığı Arasında Gelir ve Servet Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşmasını Değiştiren Protokol” 30.09.2009 tarihinde imzalanmıştır. Söz konusu Protokol 14.07.2011 tarihinde yürürlüğe girmiş olup, hükümleri 01.01.2012 tarihinden itibaren uygulanmaktadır.

(9)

Sırbistan ve Karadağ döneminde, 12 Ekim 2005 tarihinde imzalanmış olan “Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Sırbistan ve Karadağ Bakanlar Kurulu Arasında Gelir ve Servet Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması” hem Sırbistan hem de Karadağ açısından geçerli olup, Anlaşma hükümleri 01.01.2008 tarihinden bu yana uygulanmaktadır.

(10)

Anlaşma, Gulf Air tarafından uluslararası trafikte hava taşımacılığı işletmesinden elde edilen kazançlar ile işletilen vasıtaların veya bunların işletilmesiyle ilgili menkul varlıkların elden çıkarılmasından doğan kazançlar yönünden 1.1.1987 tarihinden itibaren uygulanacaktır.

*

"Türkiye Cumhuriyeti ile Suudi Arabistan Krallığı Arasında İki Akit Devletin Hava Taşımacılık Teşebbüslerinin Faaliyetleri Dolayısıyla Alınan Vergilerde Karşılıklı Muafiyet Anlaşması” 11.01.1989 tarihinde imzalanmıştır. Anlaşma, 09.08.1990 tarihinde yürürlüğe girmiş olup, hükümleri 01.01.1987 tarihinden itibaren uygulanmaktadır. Söz konusu Anlaşma, yalnızca Akit Devletler tarafından hava taşımacılık faaliyetleri dolayısıyla alınan vergileri kapsamaktadır.